Особенности постановки бюджетирования в трейдерской компании

И.Н. Савельев, НПФ “РИГОНА”, Набережные Челны

Научно-производственная фирма “РИГОНА” – трейдерская компания, осуществляющая свою деятельность преимущественно в нефтегазовой и химической отраслях промышленности. Среднемесячный оборот составляет порядка 10 млн. рублей, наряду с работой на российском рынке ведутся экспортные операции со странами СНГ, ближнего зарубежья, Европы, ЮВА. Среди зависимых и аффилированных структур – производственная нефтехимическая компания, коммерческий банк, несколько сбытовых фирм.

Ухудшение мировой конъюнктуры на нефтяном рынке, необходимость повышения эффективности бизнеса ряда дочерних компаний, а так же диверсификационная политика фирмы обусловили создание в НПФ “РИГОНА” Аналитической группы, главными функциями которой являются:

  1. постановка техник бюджетирования и управленческого учета в НПФ “РИГОНА”;
  2. построение системы оперативного учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых компаний;
  3. инвестиционное проектирование (инновационные проекты, выбор и обоснование портфельных и реальных инвестиций).

Работа по освоению бюджетных технологий была начата летом этого года с организации ряда совещаний с первыми руководителями фирмы по выработке общего видения и последовательности реализации системы бюджетирования.

В качестве первоочередного объекта внедрения был выбран бюджет движения денежных средств (включающий и всевозможные неденежные формы расчетов), позволяющий идентифицировать ключевые источники доходов и расходов, наладить контроль за текущей платежеспособностью и финансовой устойчивостью фирмы, оценить динамику её развития и потенциальные возможности. Использование БДДС для целей прогнозирования дает возможность руководству компании “видеть” свой бизнес в координатах “время – деньги”, согласовывая и оптимизируя объемы и сроки возможных поступлений, необходимых затрат и перспективных инвестиций.

Основываясь на нашем предыдущем опыте работы (внутренние консультанты ОАО “КАМАЗ”, сотрудники консультационно-инжиниринговой фирмы “МетаПроект”) мы пришли к заключению, что главная особенность, отличающая трейдерскую деятельность от функционирования производственного предприятия, – это более динамичное и жесткое “амплитудно–частотное” влияние рыночной конъюнктуры с вытекающими отсюда требованиями по гибкости и скорости осуществления бизнес-процедур. Повышение же их эффективности обеспечивается, по нашему мнению, не блицкригом “тотально-трафаретной” формализации процессов управления, а эволюционным путем выращивания управленческой культуры конкретных менеджеров конкретной компании конкретного вида бизнеса.

Исходя из этого нами выбрана мягкая тактика внедрения инноваций по методу “4 П” (постепенность, приспособляемость, преемственность, персонал).

Так как бухгалтерский учет в большинстве компаний группы ведется с применением системы “БЭСТ-4”, было принято решение о разработке программного продукта–генератора бюджетных форм, способного работать с информационными форматами БЭСТа. Программный модуль построен путем комбинации базы данных “Access” и электронных таблиц “Excel”, что обеспечило безболезненное сочетание интегрированности и независимости бухгалтерской и управленческой систем учета. Существенно возросли функциональные возможности этого финансово–бухгалтерского комплекса по детализации, аналитике, графическому представлению результатов расчетов. Пользователь имеет возможность в автоматическом режиме получать сгенерированные отчеты за любой интересующий его период времени – вплоть до ежедневного контроля.

При разработке структуры “фирменного” БДДС мы не стали использовать его канонизированную форму (“основная – инвестиционная – финансовая” деятельности), а руководствовались логикой организации и сложившимися реалиями существования данного вида бизнеса. В нашем бюджете (свернутый вид представлен на схеме 1):

  • рассматривается движение всех типов платежных средств;
  • большее внимание уделено структурированию “затратной” части;
  • детализируются те статьи поступлений/платежей, прогнозирование которых возможно с приемлемой степенью точности (например, общефирменные доходы/расходы);
  • особое значение придается анализу и планированию налоговых выплат с целью их оптимизации.

Для формирования БДДС по данным первичного учета потребовалось ввести дополнительные аналитические признаки – кодификаторы (порядка 20 единиц), идентифицирующие хозяйственные операции и соответствующие бухгалтерские проводки по разработанной структуре бюджета.

Сегодняшняя фаза освоения бюджетной технологии в НПФ “РИГОНА” – это отладка программного модуля по данным текущего бухучета (оптимизация алгоритмов связи с БЭСТ, расширение блока аналитики и визуализации), а так же разработка и согласование регламента взаимодействий с бухгалтерской и экономической службами компании.

К концу текущего года мы планируем завершение работ по алгоритмизации прогнозных значений статей БДДС и факторного анализа отклонений от запланированных параметров.

Параллельно специалистами Аналитической группы прорабатывается идеология и техника построения бюджета доходов и расходов, отвечающего реальным потребностям учета, анализа и планирования трейдерской деятельности.

Следующий этап – постановку бюджетирования в группе зависимых и дочерних компаний с возможностью получения консолидированных показателей – планируется осуществить в первой половине будущего года.

Схема 1. Форма бюджета “Движение денежной наличности и взаимозачета”

За период с “..............” г. по “..............” г.

 

ИТОГО

Неденежные

расчеты

Денежные расчеты

В том числе:

 

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. долл.

ВХОДЯЩИЙ остаток средств

         

ПОСТУПЛЕНИЯ

         

от реализации продукции, работ, услуг

         

в погашение дебиторской задолженности

         

в порядке предварительной оплаты

         

общефирменные доходы

         

от реализации основных средств и др. активов

         

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

         

получение кредитов и займов

         

другие поступления

         

ПЛАТЕЖИ

         

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

         

в погашение кредиторской задолженности

         

в порядке предварительной оплаты

         

приобретение основных средств и НМА

         

расходы на оплату труда

         

общефирменные расходы

         

платежи в бюджет и внебюджетные фонды

         

с выручки

         

с фонда заработной платы

         

на имущество, земельный налог

         

налог на прибыль

         

налог на добавленную стоимость

         

прочие налоги

         

штрафы и пени

         

процентные выплаты по кредитам и займам

         

финансовые вложения

         

выплата дивидендов

         

прочие платежи

         

БАЛАНС платежного оборота (поступления–платежи)

         

конвертация валюты

         

ИСХОДЯЩИЙ остаток средств